Mục lục:
Hầu hết các công ty chuẩn bị ngân sách cho mọi hoạt động mà họ tham gia, cũng như các hoạt động bình thường của họ. Vào cuối khoảng thời gian hoặc dự án, ngân sách được so sánh với chi phí và thu nhập thực tế và bất kỳ sự khác biệt nào giữa ngân sách với chi phí và chi phí thực tế được phân tích. Thực tiễn này, được gọi là "phân tích phương sai", rất quan trọng trong kế toán quản trị, tập trung vào việc tạo ra thông tin hướng tới, như phát triển ngân sách và đo lường hiệu suất, để hỗ trợ các nhà quản lý xây dựng chiến lược kinh doanh, lập kế hoạch hoạt động kinh doanh và đánh giá kết quả kinh doanh.
Tạo ngân sách
Dựa trên thông tin từ kế toán tài chính, kế toán quản trị thường tạo ra các kế hoạch ngân sách cho các khía cạnh khác nhau của hoạt động kinh doanh và sau đó các nhà quản lý có thể sử dụng chúng làm hướng dẫn để đưa ra quyết định sáng suốt hơn. Trong khi kế toán tài chính nhấn mạnh việc tuân thủ và lưu giữ hồ sơ, kế toán quản trị dự báo và lập kế hoạch phát triển kinh doanh trong tương lai và đề xuất các khóa học hành động. Lập kế hoạch ngân sách cung cấp cơ sở dựa trên đó các kết quả thực tế có thể được đo lường và đánh giá.
Kết quả đo
Đo lường kết quả thực tế so với ngân sách nhằm mục đích giám sát và ghi lại các hoạt động kinh doanh, kết quả được sử dụng để đánh giá hiệu suất hơn nữa. Việc so sánh thực tế so với ngân sách thường cho thấy sự khác biệt hoặc "phương sai" có thể thuận lợi hoặc không thuận lợi. Ví dụ: trong ngân sách chi phí, con số thực tế thấp hơn con số ngân sách sẽ được coi là thuận lợi, trong khi trong ngân sách bán hàng, con số thực tế cao hơn con số ngân sách sẽ được coi là thuận lợi.
Phân tích phương sai
Phương sai được phân tích để tìm ra nguyên nhân gây ra sự khác biệt giữa thực tế và ngân sách. Lập kế hoạch ngân sách và kết quả đo lường chỉ là khởi đầu của quá trình so sánh thực tế với ngân sách. Quản lý sử dụng báo cáo ngân sách để xác định lý do cho bất kỳ biến thể nào để có thể đề xuất các hành động khắc phục phù hợp. Nguyên nhân tiềm ẩn cho phương sai không thuận lợi có thể bao gồm ngân sách không thực tế hoặc hiệu suất phụ.
Hành động
Phân tích phương sai thông báo tốt hơn cho các nhà quản lý về hoạt động kinh doanh hiện tại. Biết những gì đã thực hiện và những gì không, các nhà quản lý có thể thực hiện các biện pháp củng cố hoặc hành động khắc phục. Mục đích của việc so sánh thực tế với ngân sách là để tăng thêm giá trị cho doanh nghiệp thông qua việc lập kế hoạch, giám sát, đánh giá và kiểm soát tốt hơn. Quản lý có thể điều chỉnh ngân sách lên hoặc xuống để phản ánh tốt hơn thực tế và thực hiện các biện pháp cắt giảm chi phí hoặc thúc đẩy bán hàng mới.