Hướng dẫn khấu hao IRS cho mỹ thuật

Các doanh nghiệp thường đầu tư vào nghệ thuật theo cách tương tự như họ làm trong các yếu tố thiết kế khác. Trong một khung cảnh chuyên nghiệp, trưng bày các tác phẩm mỹ thuật trong sảnh hoặc trong hành lang văn phòng có thể gây ấn tượng với khách hàng. Trong các khách sạn cao cấp, khu nghỉ dưỡng và spa, tranh vẽ và điêu khắc là một phần của bầu không khí sang trọng mà khách hàng mong đợi. Trong cả hai trường hợp, nghệ thuật được sử dụng bởi doanh nghiệp với ý định rằng nó sẽ đóng góp vào dòng dưới cùng. Tuy nhiên, không giống như hầu hết các tài sản khác được sử dụng trong các hoạt động tạo thu nhập, mỹ thuật gần như không bao giờ bị khấu hao.

Các công ty thường thu thập và trưng bày nghệ thuật để gây ấn tượng với khách hàng.

Nghệ thuật không đáng tin cậy theo quy tắc IRS

Để được khấu hao theo hướng dẫn cơ bản của Dịch vụ doanh thu nội bộ, tài sản phải đáp ứng bốn yêu cầu chung. Ba trong số này không phải là vấn đề đối với hầu hết nghệ thuật được sử dụng trong kinh doanh: Thứ nhất, tài sản phải thuộc sở hữu của người nộp thuế. Thứ hai, tài sản phải được sử dụng để tạo thu nhập. Thứ ba, tài sản phải được dự kiến ​​sẽ kéo dài hơn một năm. Không đáp ứng yêu cầu thứ tư là lý do tại sao gần như tất cả các nghệ thuật được sử dụng trong kinh doanh không được khấu hao: Tài sản phải có "cuộc sống hữu ích có thể xác định". Theo đó, IRS đã xác nhận trong Quy định doanh thu 68-232 rằng họ không coi mỹ thuật là không thể khấu hao.

Yêu cầu cuộc sống hữu ích có thể xác định

Có một "cuộc sống hữu ích" có nghĩa là tài sản phải mất giá trị của nó đối với doanh nghiệp theo thời gian - ví dụ, thông qua hao mòn. Nghệ thuật thường không đáp ứng yêu cầu này, bởi vì trong khi nó bị phân rã vật lý theo thời gian, điều này không nhất thiết ảnh hưởng đến giá trị tiền tệ của nó. Cuộc sống hữu ích phải là "có thể xác định" có nghĩa là việc mất giá trị theo thời gian phải phần nào có thể dự đoán được - người nộp thuế phải có thể nói trước và trong lý do anh ta sẽ có thể sử dụng tài sản trong bao lâu để tạo thu nhập. Nghệ thuật được sử dụng trong kinh doanh hiếm khi, nếu có, đáp ứng một trong hai thành phần của yêu cầu thứ tư này.

Tòa án thuế ngoại lệ

Rất hiếm khi, và trong những trường hợp đặc biệt cao, Tòa án Thuế Hoa Kỳ đã ra phán quyết chống lại vị trí của IRS. Trong mỗi trường hợp này, nghệ thuật có vấn đề không phải là một bức tranh hoặc điêu khắc được trưng bày trong một khung cảnh văn phòng. Thay vào đó, những trường hợp này liên quan đến các nhạc sĩ chuyên nghiệp sử dụng các nhạc cụ cổ - có giá trị cao và được coi là nghệ thuật trong chính họ - trong các buổi biểu diễn của họ. Chơi các nhạc cụ khiến chúng bị hao mòn cao hơn so với màn hình đơn thuần. Đối với hầu hết người nộp thuế sở hữu nghệ thuật, ngoại lệ hẹp này sẽ không được áp dụng. Ngay cả đối với những người có thể phù hợp với ngoại lệ, nên thận trọng; khấu hao tài sản như vậy có thể khiến người nộp thuế phải chịu sự giám sát chặt chẽ hơn của IRS.

Kho trưng bày

Mặt khác, tài sản khấu hao không thể được khấu hao nếu chúng là hàng tồn kho của bạn thay vì được sử dụng bởi doanh nghiệp của bạn. Ví dụ: nếu bạn điều hành một đại lý ô tô, những chiếc xe trong kho của bạn không thể được khấu hao. Tương tự, nghệ thuật được tổ chức để bán cho khách hàng là hàng tồn kho không được khấu hao.

Nghệ thuật để thưởng thức cá nhân

Nghệ thuật mà bạn sở hữu để thưởng thức cá nhân, trái ngược với việc sử dụng trong hoạt động tạo thu nhập, không được khấu hao. Các quy tắc của IRS chỉ cho phép khấu hao đối với các tài sản được sử dụng để tạo thu nhập.