Mục lục:
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nợ phải trả là kết quả trực tiếp của thuế thu nhập hoãn lại, dựa trên sự khác biệt tạm thời về doanh thu hoặc chi phí được ghi nhận giữa sổ kế toán và báo cáo thuế. Nói cách khác, bất kỳ sự khác biệt nào trong cơ sở thuế của thu nhập kế toán và thu nhập chịu thuế đều gây ra chênh lệch thuế giữa chi phí thuế thu nhập được báo cáo cho sổ kế toán và thuế thu nhập phải nộp cho báo cáo thuế. Thuế thu nhập hoãn lại có thể được hoãn lại cho chi phí thuế hoặc thuế phải nộp, tạo ra tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc nợ phải trả tương ứng trên bảng cân đối kế toán.
Sổ kế toán
Để ghi lại doanh thu và chi phí trong sổ kế toán, các công ty phải tuân theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP, dựa trên cơ sở dồn tích. Theo GAAP, các công ty ghi nhận doanh thu khi họ có thể thực hiện được và kiếm được mặc dù không nhận được tiền mặt. Tương tự, các công ty ghi lại chi phí khi chúng xảy ra mặc dù không có tiền mặt được trả. Do đó, các công ty tính toán cơ sở thuế của họ và báo cáo chi phí thuế trong sổ sách kế toán dựa trên thu nhập kế toán có được từ doanh thu và chi phí được ghi bằng GAAP.
Hoàn thuế
Thu nhập kế toán theo GAAP không được đối chiếu vào các thời điểm có thu nhập chịu thuế, cơ sở thuế để tính thuế thu nhập phải nộp theo mã số thuế.Theo mã số thuế dựa trên tiền mặt, các công ty chỉ ghi nhận doanh thu và chi phí khi họ đã nhận hoặc trả tiền mặt, bất kể doanh thu đã kiếm được hay chi phí đã phát sinh. Do đó, nếu mức thu nhập kế toán dựa trên GAAP khác với thu nhập chịu thuế dựa trên mã số thuế, thì chi phí thuế thu nhập được tính cho sổ sách kế toán sẽ khác với thuế thu nhập phải nộp cho tờ khai thuế, tạo ra một khoản hoãn thuế.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Khi chi phí thuế thu nhập nhỏ hơn thuế thu nhập phải nộp do khấu trừ bất kỳ chi phí không trả tiền nào trong sổ kế toán, một số chi phí thuế thu nhập sẽ được hoãn lại trong tương lai. Thuế thu nhập lớn hơn phải nộp trên tờ khai thuế tạo ra một tài sản thuế thu nhập hoãn lại, mà các công ty có thể sử dụng để trả cho chi phí thuế thu nhập hoãn lại trong tương lai. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại có thể được trình bày dưới dạng tài sản hiện tại nếu chênh lệch tạm thời giữa thu nhập kế toán và thu nhập chịu thuế được đối chiếu vào năm sau.
Thuế thu nhập hoãn lại
Khi chi phí thuế thu nhập lớn hơn thuế thu nhập phải nộp do không ghi nhận bất kỳ khoản thu không phải trả nào trong tờ khai thuế, một số thu nhập phải trả sẽ được hoãn lại trong tương lai. Thuế thu nhập nhỏ hơn phải nộp trên tờ khai thuế tạo ra một khoản nợ thuế hoãn lại, mà các công ty phải đáp ứng bằng cách trả bất kỳ khoản thuế thu nhập hoãn lại nào phải trả trong tương lai. Nợ phải trả có thể được trình bày dưới dạng nợ hiện tại nếu chênh lệch tạm thời giữa thu nhập kế toán và thu nhập chịu thuế được đối chiếu vào năm sau.