Mục lục:
Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc được sửa đổi, hay MACRS, là một cách tính khấu hao tài sản cho mục đích thuế thu nhập. Đối với mục đích báo cáo tài chính, các công ty xác định chi phí khấu hao hàng năm của họ dựa trên các phương pháp khấu hao khác nhau được quy định trong các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP. Mặc dù MACRS cho phép khấu hao nhanh trong những năm ngắn hơn và do đó làm tăng chi phí khấu hao hàng năm do khấu trừ thuế để kích thích đầu tư, GAAP yêu cầu khấu hao phù hợp trong đời sống kinh tế thông thường của tài sản để phù hợp hơn với chi phí sử dụng tài sản với lợi ích thu được từ việc sử dụng tài sản.
Thời gian khấu hao
GAAP và MACRS khác nhau trong việc lựa chọn thời gian khấu hao. Theo GAAP, các công ty phải ước tính tuổi thọ của tài sản dựa trên cả yếu tố vật lý và yếu tố kinh tế. Theo MACRS, các công ty tuân theo thời hạn thuế bắt buộc đối với các tài sản cụ thể theo quy định trong các mã số thuế liên quan. Tuổi thọ thuế của một tài sản thường ngắn hơn thời gian phục vụ hoặc đời sống kinh tế của tài sản. Dựa trên các loại tài sản, tuổi thọ thuế có thể từ ba đến năm năm đối với các công cụ nhỏ và thiết bị văn phòng đến 20 năm và hơn 30 năm đối với các nhà máy và tài sản bất động sản.
Phương pháp khấu hao
GAAP và MACRS chủ yếu khác nhau trong việc sử dụng các phương pháp khấu hao. Bất kỳ phương pháp khấu hao nào được sử dụng theo GAAP cho mục đích báo cáo tài chính phải phản ánh thực chất kinh tế của việc sử dụng một tài sản nhất định để đảm bảo rằng chi phí khấu hao phù hợp nhất với lợi ích kinh tế được tạo ra từ việc sử dụng tài sản. Các phương pháp khấu hao được sử dụng theo MACRS cho mục đích thuế thường cho phép chi phí khấu hao nhanh hơn giúp giảm thuế để khuyến khích đầu tư vốn nhiều hơn. Theo quy tắc MACRS, các công ty có thể sử dụng phương pháp số dư giảm dần kép hoặc phương pháp số dư giảm dần một lần rưỡi cho tài sản phi bất động sản.
Giá trị cứu hộ
Sử dụng GAAP, các công ty thường ước tính giá trị cứu cánh khi đặt một tài sản vào dịch vụ. Giá trị cứu trợ là phần còn lại của giá trị tài sản tại thời điểm tài sản bị xóa khỏi dịch vụ. Đối với mục đích báo cáo tài chính, GAAP yêu cầu khấu trừ giá trị cứu cánh từ cơ sở khấu hao tài sản vì giá trị cứu cánh không đóng góp vào lợi ích kinh tế do tài sản cung cấp. Tuy nhiên, theo MACRS, các công ty không cần báo cáo bất kỳ giá trị cứu cánh nào trên tài sản và có thể sử dụng tổng chi phí mua hàng của một tài sản làm cơ sở khấu hao. Việc chỉ định giá trị cứu hộ bằng không cho phép tăng chi phí khấu hao và khấu trừ thuế cao hơn.
Công ước MACRS
Ngoài việc tuân thủ các quy định của MACRS về thời gian khấu hao, phương pháp khấu hao và giá trị cứu hộ, các công ty cũng phải tuân theo các quy ước nhất định khi sử dụng MACRS. Nếu phương pháp khấu hao nhanh được sử dụng, các công ty cần thay đổi trở lại phương pháp đường thẳng bất cứ khi nào khấu hao theo đường thẳng trước vượt quá khấu hao tăng tốc trong một năm. MACRS cũng sử dụng cái gọi là quy ước nửa năm. Các công ty có thể phân bổ khấu hao nửa năm trong năm mua lại tài sản và trong năm xử lý, có khả năng làm tăng chi phí khấu hao ngay cả khi các công ty đã mua tài sản vào cuối năm hoặc xử lý tài sản vào đầu năm.