Mục lục:
Khấu hao trái phiếu và phương pháp dòng tiền gián tiếp đều liên quan đến chi phí lãi suất không dùng tiền mặt. Khi giải quyết dòng tiền bằng phương pháp gián tiếp, kế toán phải điều chỉnh mọi chi phí phi tiền mặt từ thu nhập ròng, lợi nhuận kế toán chứa cả yếu tố chi phí tiền mặt và phi tiền mặt. Do đó, với khấu hao trái phiếu, kế toán chiết khấu thêm, hoặc điều chỉnh, phương pháp dòng tiền gián tiếp trên chi phí lãi vay liên quan. Tùy thuộc vào loại khấu hao trái phiếu, việc điều chỉnh thu nhập ròng có thể là một khoản cộng hoặc trừ.
Khấu hao trái phiếu
Khấu hao trái phiếu là một quá trình phân bổ số tiền chiết khấu trái phiếu hoặc phí bảo hiểm trái phiếu cho mỗi kỳ thanh toán lãi của trái phiếu trong suốt thời hạn của trái phiếu. Trái phiếu có thể phát hành với giá chiết khấu hoặc phí bảo hiểm theo mệnh giá của chúng khi lãi suất thị trường cao hơn hoặc thấp hơn lãi suất của trái phiếu. Mặc dù lãi suất của phiếu lãi là số tiền lãi phải trả bằng tiền mặt cho mỗi kỳ trả lãi, số tiền khấu hao chiết khấu trái phiếu hoặc khấu hao phí bảo hiểm trái phiếu trong từng thời kỳ cộng hoặc trừ vào khoản thanh toán phiếu lãi trong kỳ để đến chi phí lãi suất được sử dụng trong mạng tính thu nhập.
Phương pháp gián tiếp của dòng tiền
Phương pháp gián tiếp tính toán dòng tiền từ hoạt động điều hành dựa trên thu nhập ròng. Thu nhập ròng không phải là dòng tiền và kế toán phải điều chỉnh điều này bằng cách bao gồm bất kỳ dòng tiền và dòng tiền nào không được tính là doanh thu và chi phí, và bằng cách loại trừ mọi khoản thu phi tiền mặt và chi phí không dùng tiền mặt. Ví dụ, khi trước đây một kế toán sử dụng chi phí phi tiền mặt để tính thu nhập ròng, kế toán sẽ cộng lại số tiền chi phí không dùng tiền mặt để giải quyết cho dòng tiền. Ngoài ra, khi một kế toán không coi việc rút tiền mặt là một khoản chi phí và không sử dụng nó trong tính toán thu nhập ròng, kế toán phải trừ đi dòng tiền không phải chi phí từ thu nhập ròng để giải quyết cho dòng tiền.
Chiết khấu trái phiếu
Khấu hao chiết khấu trái phiếu luôn dẫn đến chi phí lãi vay thực tế hoặc hiệu quả cao hơn so với thanh toán lãi suất trái phiếu của trái phiếu cho từng thời kỳ. Khi một trái phiếu bán giảm giá, thực tế hoặc thị trường, lãi suất cao hơn lãi suất, hoặc lãi suất danh nghĩa. Do đó, kế toán cộng số tiền khấu hao chiết khấu trái phiếu cho từng thời kỳ vào khoản thanh toán phiếu lãi bằng tiền mặt để đi đến chi phí lãi vay thực tế để tính thu nhập ròng. Để giải quyết dòng tiền, kế toán thêm phần phi tiền mặt của chi phí lãi vay trong khấu hao chiết khấu trái phiếu trở lại thu nhập ròng.
Bảo hiểm trái phiếu
Khấu hao của phí bảo hiểm trái phiếu luôn dẫn đến chi phí lãi vay thực tế hoặc hiệu quả của trái phiếu thấp hơn thanh toán lãi suất trái phiếu của trái phiếu cho từng thời kỳ. Khi một trái phiếu bán với giá cao, thực tế hoặc thị trường, lãi suất thấp hơn lãi suất, hoặc danh nghĩa, lãi suất. Do đó, kế toán trừ đi số tiền khấu hao phí bảo hiểm trái phiếu cho từng giai đoạn từ khoản thanh toán phiếu lãi bằng tiền mặt để đi đến chi phí lãi vay thực tế để tính thu nhập ròng. Để giải quyết dòng tiền, kế toán trừ vào thu nhập ròng khi tiền mặt chảy ra một phần của khoản thanh toán phiếu lãi bằng tiền mặt không được tính là chi phí lãi vay trong khấu hao bảo hiểm trái phiếu.