Phương pháp kế toán của C Corporation là gì?

Đối với các mục đích thuế thu nhập liên bang của Hoa Kỳ, một công ty thường xuyên hoặc Phân nhóm C phải xác định phương pháp kế toán tổng thể của mình trên Mẫu 1120, Biểu K, Dòng 1 là tiền mặt, tích lũy hoặc khác. Nói chung, một công ty có thể sử dụng bất kỳ phương pháp kế toán nào được hỗ trợ bởi các sổ sách và hồ sơ cơ bản phản ánh rõ ràng thu nhập chịu thuế trên cơ sở nhất quán (Mã doanh thu nội bộ Phần 446).

Sách và hồ sơ phải hỗ trợ các phương pháp kế toán của người nộp thuế doanh nghiệp.

Phương thức tiền mặt

Hầu hết người nộp thuế doanh nghiệp nhỏ sử dụng phương thức nhận và giải ngân tiền mặt. Phương pháp này yêu cầu ghi nhận thu nhập khi các công ty nhận được thanh toán hoặc khi tiền được dành để sử dụng. Yêu cầu khấu trừ theo phương thức tiền mặt chỉ có thể xảy ra khi người nộp thuế doanh nghiệp thực sự thanh toán trước cuối năm và chỉ khi thanh toán không tạo ra một tài sản có thời hạn sử dụng kéo dài hơn 12 tháng.

Phương pháp tính lũy kế

Tất cả các tập đoàn có tổng doanh thu trung bình hàng năm trên 5 triệu đô la phải sử dụng phương pháp tích lũy. Phương pháp này yêu cầu công nhận thu nhập khi hoàn thành các hoạt động thu nhập và cho phép khấu trừ chi phí khi phát sinh trách nhiệm pháp lý. Lưu ý rằng các quy định phức tạp trong mã số thuế có thể áp dụng cho các tình huống mà các công ty nhận thanh toán trước khi hoàn thành các hoạt động thu nhập hoặc thực hiện thanh toán trước khi nợ thực sự tồn tại.

Các phương pháp khác

Mã số thuế cho phép các công ty sử dụng kết hợp tiền mặt, dồn tích hoặc các phương pháp kế toán khác phản ánh rõ ràng thu nhập chịu thuế trên cơ sở nhất quán từ năm này sang năm khác. Phương pháp này cũng cần đạt được sự phù hợp hợp lý của các khoản thu nhập và chi phí liên quan. Chẳng hạn, người nộp thuế doanh nghiệp không thể sử dụng phương thức tiền mặt để tính thu nhập và phương pháp tích lũy để tính chi phí, hoặc ngược lại.

Phương pháp vật phẩm đặc biệt

Cho dù công ty sử dụng phương pháp kế toán nào, nó cũng phải tuân theo các quy tắc kế toán phức tạp cho các mặt hàng đặc biệt, chẳng hạn như mua và bán hàng tồn kho, hợp đồng dài hạn, bán hàng trả góp, khấu hao tài sản cố định và hoạt động kinh doanh nông nghiệp. Bạn có thể muốn tham khảo ý kiến ​​với luật sư thuế hoặc kế toán viên công chứng được chứng nhận về các câu hỏi cụ thể về những chủ đề này và các chủ đề mang nhiều sắc thái khác.

Thay đổi phương pháp

Một công ty chọn phương pháp kế toán của mình khi nộp tờ khai thuế thu nhập liên bang ban đầu. Để sau đó thay đổi phương pháp kế toán cho bất kỳ năm nào trong tương lai, một công ty phải nộp Mẫu đơn 3115 để có được sự chấp thuận của Dịch vụ Doanh thu Nội bộ. Ngoài ra, người nộp thuế doanh nghiệp thường cần phải tính đến các điều chỉnh thời gian đặc biệt theo Mục 480 (a) của IRC để tránh trùng lặp hoặc bỏ qua các khoản thu nhập hoặc chi phí.